El sistema de tributación por módulos sigue en el centro del debate del sector del transporte de mercancías por carretera, toda vez que sigue sin darse solución definitiva a un sistema que fue notablemente modificado en 2016 pero que año tras año se ve enmendado por la vía de prorrogar los periodos transitorios y la situación previa.
Madrid. En este 2025 las circunstancias no han cambiado y todo ello pese a la carambola que llevó a que por unos días la prórroga quedara en el limbo.
Tras la derogación en el Congreso del Real Decreto-ley 9/2024 (Ley Ómnibus), que contemplaba mantener el límite de facturación en 125.000 euros para 2025, el Gobierno tuvo que, para seguir manteniendo estos límites, recurrir a una nota informativa de la Agencia Tributaria sin rango normativo, medida que ha sido cuestionada por las organizaciones del sector, que manifiestan estar expuestos a cierta inseguridad jurídica. Ante la falta de Ley de Presupuestos Generales del Estado, el Gobierno incluyó en el referido decreto omnibus la prórroga de los límites de facturación para acogerse en el IRPF al régimen de Módulos (estimación objetiva) manteniendo el umbral en 125.000 euros para este año 2025. Tras la derogación, los límites señalados se quedaron “en el aire”, generando incertidumbre en la situación fiscal de los transportistas autónomos, además de ponerse en entredicho la votación parlamentaria a través de una nota ministerial, si bien, de momento todo ha quedado aclarado y el régimen de módulos sigue sin cambios y la reforma de hace diez años sigue sin aplicarse.
Contexto
Y es que desde hace una década la situación de los autónomos inscritos al régimen de módulos se encuentra en un punto de incertidumrbe. Pese a que los sucesivos gobiernos de distintos colores han querido acabar con este régimen de tributación, nunca se ha dado el paso definitivo, aunque sí se han endurecido las condiciones para el mismo y actualmente sigue existiendo un considerable número de actividades tributando su IRPF en módulos.
Hasta 2016, el régimen de estimación objetiva, conocido como módulos, permitía a los transportistas acogerse a él siempre que no superasen una facturación anual de 450.000 euros, independientemente de si facturaban a empresas o a particulares.
Con la reforma fiscal de 2015, el Gobierno redujo drásticamente ese umbral. A partir de 2016, los límites pasarían a ser de 150.000 euros con carácter general y de 75.000 euros en caso de que la mayor parte de los ingresos provinieran de empresas o profesionales (es decir, no de particulares). Para el sector del transporte, estas condiciones eran especialmente relevantes, ya que la mayoría de los transportistas autónomos trabajan como subcontratados por otras empresas.
No obstante, ante la presión del sector y las dificultades de adaptación, se aprobó un periodo transitorio de dos años que elevaba provisionalmente el límite de 75.000 a 125.000 euros, periodo que a su finalización ha ido encadenando prórroga tras prórroga cada año pues los sucesivos gobiernos ni se atraven a aplicar la reforma de 2015 ni tampoco se atraven a derogarla, consolidando la excepcionalidad.
EL DATO
125.000
euros. El actual límite de facturación vigente para la cotización por módulos en el sector de transporte de mercancías por carretera son 125.000 euros.
Voces del sector
En la Confederación Española de Transporte de Mercancías (CETM), la posición con respecto a los módulos es clara. ,
Según su secretario general adjunto, Dulsé Díaz, en declaraciones a Diario del Puerto, “la CETM, junto con el resto de organizaciones del CNTC, aprobaron por unanimidad hace nueve años la desaparición de este sistema de tributación tras un periodo de carencia para que los transportistas pudieran adaptarse y con el objetivo de eliminar las diferencias fiscales existentes y combatir la fragmentación empresarial”.
A partir de aquí, tras todas las vicisitudes vividas, desde CETM se subraya que “no entendemos que los diferentes Gobiernos, año tras año, decidan de forma unilateral y en contra del criterio del Comité Nacional del Transporte por Carretera (CNTC) mantener este sistema de tributación que es, además, un rara avis en el conjunto de sistemas fiscales europeos”, precisa a este Diario Dulsé Díaz.
Esta posición es compartida por la Asociación del Transporte Internacional por Carretera (ASTIC).
Según su vicepresidente ejecutivo, Ramón Valdivia, “no estamos a favor de este sistema de módulos, que está pensado para otra tipología de negocio, clientes y empresas”.
“Hoy día, con los medios informativos que existen, una empresa, por pequeña que sea, puede cumplir perfectamente con sus obligaciones fiscales sin tener que estar haciendo un sistema estándar de módulos en función del tamaño. La normativa fiscal puede ser igual para quien tiene un camión que para el que tiene 50”., precisa Valdivia.
El vicepresidente ejecutivo de ASTIC lamenta que “no encontramos soluciones a las continuas y repetidas prórrogas, muchas veces a última hora, o el último día del año o en leyes de acompañamiento de presupuestos“.
“Se ha hecho de todo para prorrogar una situación que tendría que ser temporal para la adaptación. Cuando se aprobó este cambio de normativa para acceder al régimen de módulos se estableció en 75.000 euros anuales la facturación máxima posible, y además tenía que ser en un porcentaje a particulares y no empresas. En esta norma se estableció un plazo de adaptación de dos años, pero llevamos cinco veces más tiempo prorrogando de forma increíble por parte del gobierno el límite de 125.000 euros”, insiste Valdivia, para quien la clave “no es tanto dibujar nuevas soluciones, sino no estropear la normativa en vigor a base de trampearla en numerosas ocasiones, y además con mucha inseguridad jurídica porque ha habido veces que no se ha sabido si se iba a prorrogar o no hasta el último día del año”.
Según el vicepresidente ejecutivo de ASTIC, la clave “no es tanto dibujar nuevas soluciones, sino no estropear la normativa en vigor a base de trampearla en numerosas ocasiones, y además con mucha inseguridad jurídica”
Por el contrario, desde Fetransa se apuesta por mantener el actual sistema de módulos y se defiende que “Fetransa siempre apostará por evitar que los autónomos sean excluidos del sector de mala manera, pues merecen toda nuestra consideración después de toda una vida de sacrificio en la carretera”, señala su presidente, Víctor González, quien asegura que en Fetransa el régimen de módulos “lo consideramos un modelo que se ajusta, por su sencillez, a la tipología de transportista a la que va dirigido, que en el transporte pesado es un autónomo de un solo camión”.
“La mayoría son transportistas al final de su vida profesional y que perdieron el valor de sus tarjetas por lo últimos cambios normativos”, señala Víctor González.
Además, González añade que “existen modelos, como el Vasco o Navarro, que podrían servir como solución a la incertidumbre que se genera cada año con el límite máximo de facturación, pero es una cuestión que requiere de un consenso amplio, el cual parece difícil conseguir en estos momentos”.
En una posición muy parecida se sitúa a este respecto Fenadismer.
Su secretario general, Juan José Gil, afirma que “nuestra organización apuesta por que el nuevo modelo establezca un régimen específico para el sector del transporte por carretera, algo similar a lo que han llevado a cabo en el ámbito foral las tres diputaciones vascas y el Gobierno de Navarra, estableciendo una deducción general del rendimiento neto para las actividades de transporte que permita compensar el impacto de pasar del régimen de estimación objetiva al de directa”.
De cara al futuro inmediato, Juan José Gil señala que “es cierto que en la actual situación de inestabilidad política podría ser difícil para el gobierno aprobar cualquier medida en materia tributaria, por lo que ahora es difícil hacer un pronóstico de cómo va a quedar el nuevo régimen de tributación para el próximo año”.
EN DESTACADO
Dulcé Díaz
CETM
“No entendemos que los diferentes Gobiernos, año tras año, decidan de forma unilateral y en contra del criterio del Comité Nacional del Transporte por Carretera (CNTC) mantener el sistema de módulos”
Ramón Valdivia
ASTIC
“No estamos a favor de este sistema de módulos tal y como se viene aplicando con las sucesivas prórrogas. En nuestra opinión, está pensado para otra tipología de negocio, clientes y empresas”
Víctor González
FETRANSA
“En cualquier caso, Fetransa siempre apostará por evitar que los autónomos sean excluidos del sector de mala manera, pues merecen toda nuestra consideración después de toda una vida de sacrificio en la carretera”
Juan José Gil
Fenadismer
“Es cierto que en la actual situación de inestabilidad política podría ser difícil para el gobierno aprobar cualquier medida en materia tributaria, por lo que ahora es difícil hacer un pronóstico de cómo va a quedar el nuevo régimen de tributación para el próximo año”
Indefensión, falta de mayorías y posible desaparición
La actual prórroga del límite de 125.000 euros en el régimen de tributación, confirmada por la vía de la nota informativa publicada por la Agencia Tributaria, tiene vocación de extenderse “probablemente también a 2026”, según afirma Dulsé Díaz, secretario general adjunto de CETM, de acuerdo con lo que el secretario de Estado de Hacienda confirmó a la Confederación.
Sea como fuere, la vía normativa en la que se ha sustanciado la prórroga este año no convence al sector.
Según Ramón Valdivia, vicepresidente ejecutivo de ASTIC, “la gravedad es que una simple nota del Ministerio y sin rango de nada pueda dar por anulada la votación que hubo en el Parlamento y que tiró abajo la vigencia del real decreto ley ómnibus famoso, donde se incluía la prorroga para 2025 del límite de 125.000 euros”.
“Es increíble que vivamos una inseguridad jurídica de este calibre, en la cual el Parlamento español, representante de la soberanía nacional, pueda trampear una votación y darla por no sucedida y no aplicable con una simple nota aclaratoria de un Ministerio de Hacienda casi a finales de marzo. Nos parece inaudito y hay que estudiar si es factible legalmente porque es realmente sorprendente. Nos pone en una situación de indefensión ante cualquier capricho del ejecutivo. ¿Para qué valen las votaciones en el Congreso entonces?”, asegura Valdivia.
En la misma línea, Juan José Gil, secretario general de Fenadismer, señala que “nos ha sorprendido cómo ha resuelto el Ministerio de Hacienda el varapalo que sufrió el decreto ley ómnibus en el Congreso de los Diputados el pasado mes de enero y que incluía la prórroga del régimen de módulos para este año 2025. Pese a que inicialmente se nos informó que se iba a publicar un nuevo decreto ley, parece que la situación de falta de mayorías parlamentarias motivó que prefirieran resolverlo por la vía administrativa, mediante una nota informativa, haciendo una interpretación algo forzada de la legislación tributaria”.
“En todo caso la Comisión Europea ha advertido a España de que tiene que aprobar la transposición de la directiva sobre IVA simplificado a lo largo de este año, lo que supondrá previsiblemente la desaparición del actual régimen de módulos tal y como está concebido ahora”, asegura Juan José Gil.
